貸：本年利潤163430
借：本年利潤95751.50
貸：主營業務成本46600
營業稅金及附加3742
管理費用18030
財務費用600
銷售費用3420
營業外支出800
所得稅費用22559.50
8.2 利潤分配的核算
企業實現的淨利潤應當進行分配。按照我國相關法律規定，企業可供分配的利潤按下列順序分配：
（1）支付被沒收的財務損失，各項稅收滯納金和罰款；
（2）彌補以前年度發生的虧損；
（3）提取法定盈餘公積金。法定公積金用於彌補虧損，或轉增資本等；
（4）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以並入本年度向投資者分配。
需要注意的是，企業以前年度虧損未彌補完，不得提取公積金；在提取公積金以前，不得向投資者分配利潤。
為了反映企業的利潤分配過程及結果，需要設置“利潤分配”、“盈餘公積”、“應付利潤”（或應付股利）等賬戶。
“利潤分配”屬於所有者權益類賬戶，用來核算企業一定時期內淨利潤的分配或虧損的彌補，以及曆年結存的未分配利潤（或未彌補虧損）情況的賬戶。該賬戶的貸方反映從“本年利潤”賬戶轉入的全年實現的淨利潤額；借方反映企業已分配的利潤；貸方發生額與借方發生額相抵後，如為貸方餘額，即為本年的未分配利潤；如為借方餘額，即為本年發生的虧損。由於該賬戶的餘額為連續核算，所以期末“利潤分配”的貸方餘額反映曆年累計的末分配利潤，借方餘額則反映曆年累計的未彌補虧損。“利潤分配”賬戶可根據利潤分配的去向設置“提取盈餘公積”、“應付投資利潤”、“未分配利潤”等明細賬戶進行明細核算。
“盈餘公積”屬於所有者權益類賬戶，是用來核算企業從稅後利潤中提取的盈餘公積金的增減變動情況的賬戶。其貸方反映提取的盈餘公積金即盈餘公積金的增加；借方反映實際使用的盈餘公積金即盈餘公積金的減少。期末餘額在貸方，表示結餘的盈餘公積金。
“應付利潤”（或應付股利）屬於負債類賬戶，是用來核算企業按照董事會或股東大會決議應分配給投資人的現金利潤，以及以現金實際支付情況的賬戶。企業決定向投資人分配的現金利潤在貸方；實際支付給投資人現金利潤時在借方。期末餘額在貸方，反映尚未支付給投資人的利潤。
例45，年終企業將“本年利潤”賬戶的餘額轉入“利潤分配—未分配利潤”賬戶。本例“本年利潤”賬戶的餘額為貸方餘額67678.50元。
例46，企業按稅後利潤提取法定盈餘公積6767.85元。
提取盈餘公積金，使企業的利潤分配和盈餘公積金同時增加。利潤分配的增加應記入“利潤分配”賬戶的借方；盈餘公積的增加應記入“盈餘公積”賬戶的貸方。該項經濟業務的會計分錄應為：
借：利潤分配—提取法定盈餘公積6767.85
貸：盈餘公積—法定盈餘公積6767.85
例47，企業向投資人分配現金利潤37000元。
分配現金利潤，使利潤分配和應付利潤同時增加。利潤分配的增加應記入“利潤分配”賬戶的借方；應付利潤的增加應記入“應付利潤”賬戶的貸方。該項經濟業務的會計分錄為：
借：利潤分配—應付投資利潤37000
貸：應付利潤37000
例48，年終，結轉“利潤分配”賬戶的所屬的各明細賬戶。
企業年終還應將“利潤分配”賬戶下有關利潤分配的明細賬戶餘額轉入“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶。結轉後，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶無餘額，隻有“未分配利潤”明細賬戶有餘額。“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶若為貸方餘額表示企業年終未分配利潤，若為借方餘額表示企業年終未彌補虧損。本節例子應結轉利潤分配的會計分錄為：
借：利潤分配—未分配利潤43767.85
貸：利潤分配—法定盈餘公積6767.85
—應付投資利潤37000
本例“利潤分配—未分配利潤”明細賬戶的貸方餘額25910.85元即為本年末未分配利潤餘額。該餘額即為下年度期初未分配利潤。
思考題
1.會計循環包括哪些環節？為什麼稱為會計循環？
2.調整前試算平衡表與調整後試算平衡表有什麼區別與聯係？
3.一個會計循環的起點和終點分別是什麼環節？
4.企業籌資過程主要運用哪些賬戶？借貸記賬法在這個過程應用的規律是如何表現的？
5.企業采購過程主要運用哪些賬戶？借貸記賬法在這個過程應用的規律是如何表現的？
6.企業生產過程主要運用哪些賬戶？借貸記賬法在這個過程應用的規律是如何表現的？
7.企業銷售過程主要運用哪些賬戶？借貸記賬法在這個過程應用的規律是如何表現的？
8.企業利潤形成和分配過程主要運用哪些賬戶？借貸記賬法在這個過程應用的規律是如何表現的？
練習題
習題一
一、目的：練習資金投入過程的會計核算
二、資料：B公司20××年12月份發生了下列經濟業務：
1.接受C公司投資，資金900000元已存入銀行；
2.收到D公司投入的新設備一台，價值780000元已交付使用；
3.收到E公司投入的原材料，評估價值80000元，驗收入庫；
4.向銀行借入一年期借款800000元，年利率5%，款項已存入銀行；
5.月末計算本月應負擔的借款利息；
6.若一年後，短期借款到時期，做出用銀行存款還本付息時的會計分錄；
7.向H投資公司借入期限為三年的長期借款1200000元，年利率8%。款項已轉入銀行存款戶；
8.收到E公司投入的專利技術一項，價值55000元。
三、要求：編製上述各項經濟業務的會計分錄。
習題二
一、目的：練習對外投資的核算
二、資料：B公司20××年12月份發生下列經濟業務：
1.用銀行存款50000元購入可上市交易的A公司股票，作為交易性投資；
2.轉讓A企業股票，款項55000元已存入銀行；
3.以價值200000元固定資產對B企業投資，此投資作為長期股權投資；
4.以一項價值88000元的專利技術及銀行存款50000元投資於C企業，此投資作為長期股權投資；
5.企業麵值購入期限3年、年利率12%、麵值26000元的公司債券，此債券投資準備持有至到期；
6.用銀行存款80000元購入可上市交易的國債，作為交易性投資；
7.轉讓可上市交易的國債，款項78000元已存入銀行；
三、要求：編製上述各項經濟業務的會計分錄。
習題三
一、目的：練習材料采購過程的會計核算
二、資料：B公司20××年8月份發生下列經濟業務：
1.購入甲材料100千克，每千克500元（不含稅價），增值稅率為17%。材料已驗收入庫。貨款50000元和增值稅8500元尚未支付；